Обзор поправок в Налоговый кодекс: кто получит новые льготы или сохранит старые

BOOX

Стаж на ФС с 2012 года
Команда форума
Служба безопасности
Private Club
Регистрация
23/1/18
Сообщения
35.959
Репутация
13.480
Реакции
66.834
USD
0
Недавно Госдума приняла с поправками во вторую часть Налогового кодекса.

Есть новшества для плательщиков НДС, налога на прибыль, НДФЛ и взносов. Поскольку изменений мало, и они касаются не всех налогоплательщиков, мы решили не распределять поправки по темам, а рассказать обо всех в одной статье.

91sOt5Ta4rewmSxmc_-pqdBKcFWtHAvbWm7kwVEywFJIowLrh8zMjylOv8lFWu19b01xGYBLPbjPit3w0ru1oaYPytOlLyezoUxs5kOviHwEe2GQDVnaf3-rALGEkjVnLnXg6YWvWykuvP07hN_d2CppcGjEfe4Zn4lOt-RLoKXmKFz0gTgitsYJrFTxXUp9cetRYczY6FtfaLPUZrcAMO01YMqWzgspDA4dilfu_HrZeaabF7-f3d14nNbH2uGn9MguxBOaYFcmqlxW0jyIDfPYooN8i-u5TYuzZtRWsQFuJTN41WwLqa2PH3m1zp-KKmqEOtVPHuzMe0-VFBsgNkTZnBXyCAJEpFnst7GN6x1gu1EyHpuKCy_YUzRkVvAQPXdxuseuCwlfD97J9jzcCSqYdfrHfnzsHLtfF8e407aHW170YWpB1DQa3TQyr3i94-kBgB7Ju9svWJIU5wVA4R7XYimHvsp7X07v2RUN7jpKuoX41F4unc35nLcUOlBVZEqMpEDoEOamqNw2EsyKXwIaQWDNSep7b5kjl2VnYMMPJFP69M-qm36uPDgm7r3Ke5rHmacMfV4_S-30lQrhFcVqLIXjW1I39Lqv55H9iX0h2qBxnIjoam3awBUl1HETnZaxuqcPyXs8_fy5NyxvChsKZarFv02fv_nfRofp4ZZ0ye0WkbqQx9ZYXIbgrlpeYElx0n4Ji7m_m3PmBxWCIiyU4nkE3wr7ro4PyxbenWpYeOZbBK9N_N7oPna3yYJ2pHvNRuGpUAfEGK9WEa_KncHasEJdOagrzIqiNLRE0ONsBxBrxr0I268-7sp372x7KmvWqaS_jw4Oim8G1SsjtDTrT2fg2xHX9SqOFPOeyB_S-hABDCj5Kh6a4-cE9IMyrBSyG1UceKsMvp1bRx29SxpZ1prGbp5ujpusR0SYkrQHOhwWMvpgtYQr_AfBj2q9U6tDoQ_5iCt_-sL1k


Поправки по НДФЛ и взносам

Установлены новые правила для начисления НДФЛ на единовременную матпомощь, которую работодатель выплачивает работнику в связи с рождением (усыновлением) ребенка или установлением опеки. Сейчас лимит, в пределах которого такая выплата освобождена от НДФЛ, составляет 50 тыс. руб. После вступления в силу комментируемых поправок, необлагаемый НДФЛ лимит повысится до 1 млн руб. (новая редакция подп.8 ст. НК РФ).

Также с 50 тыс. до 1 млн руб. будет увеличен лимит в переделах которого описанная матпомощь не облагается страховыми взносами (новая редакция подп. 3 п. 1 ст. НК РФ; см. « »).

lightbulb-on-64-regular.svg
Всю сумму единовременной выплаты в связи с рождением ребенка можно будет включить в расходы при налогообложении прибыли (новый подп. 19.15 п. 1 ст. НК РФ).

Перечисленные изменения вступят в силу 1 января 2026 года.

Поправки по НДС

Основные поправки по НДС адресованы предприятиям общепита и гостиничного бизнеса. Новшества для них начнут действовать по истечении месяца после даты официального опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного квартала (закон будет опубликован после того, как его одобрят сенаторы и подпишет президент РФ).

Увеличен лимит доходов для освобождения общепита от НДС​

Поправка касается организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания через кафе, столовые, рестораны, бары и прочие специализированные объекты. А также тех, кто доставляет готовые блюда по адресу заказчика.

По действующим правилам, такие услуги освобождены от НДС, если в предыдущем году предприятие общепита соответствовало трем условиям (подп. 38 п. 3 ст. НК РФ):
  • его доходы составили не более 2 млрд руб.;
  • на услуги общепита пришлось не менее 70% всей выручки;
  • среднемесячные выплаты работникам (по данным РСВ) были не ниже региональной среднемесячной зарплаты по соответствующему виду деятельности.
Комментируемый закон увеличивает лимит доходов до 3 млрд рублей (и сохраняет остальные условия).

lightbulb-on-64-regular.svg
В сфере общепита вновь созданные организации не платят НДС до конца года, в котором были созданы, без соблюдения каких-либо условий. То же относится и ко вновь зарегистрированным ИП (см. « »). Если в течение года условия нарушатся, право на освобождение с начала следующего года. Приведем пример. Допустим, компания общепита образована в 2025 году. В августе этого года условия для освобождения от НДС нарушены. Значит, организация начнет платить этот налог с января 2026 года.

Отметим, что предприятия общепита на УСН находятся в особом положении. Для них предусмотрены сразу две льготы, дающие право не платить НДС.
  1. Соблюдение приведенных выше условий для сферы общественного питания, в том числе лимита доходов (подп. 38 п. 3 ст. НК РФ).
  2. Освобождение от НДС всех «упрощенщиков», чьи доходы не превысили 60 млн руб. в год (п. 1 ст. НК РФ; см. « »).
Возникает вопрос: сохраняется ли освобождение от НДС, если доходы предприятия общепита на УСН превысили 60 млн руб., но не достигли 2 млрд. руб. (по новым правилам — 3 млрд. руб.)? Специалисты Минфина считают, что сохраняется. Такие разъяснения они дали в письме (см. « »).

Продлено действие нулевой ставки НДС для гостиничного бизнеса​

Законодатели внесли изменения в подпункт 19 пункта 1 статьи НК РФ. В нем говорится, что услуги по предоставлению мест в гостиницах и иных средствах размещения облагаются НДС по нулевой ставке.

Сейчас в Налоговом кодексе закреплено правило: нулевая ставка для указанных услуг должна действовать по 30 июня 2027 года включительно. А если гостиница или внесена в специальный реестр (правила его ведения утв. постановлением правительства РФ ), нулевую ставку нужно применять по иным правилам. А именно — в течение 20-ти последовательных кварталов, следующих за кварталом, когда объект был введен в эксплуатацию.

Благодаря комментируемым поправкам, действие нулевой ставки для услуг по временному размещению продлено по 31 декабря 2030 года включительно. А гостиницы, внесенные в специальный реестр, смогут начислять НДС по ставке 0% до наступления наиболее поздней из двух дат:
  • 31 декабря 2030 года включительно;
  • последний день квартала, в котором истекают 20 последовательных кварталов, следующих за тем, в котором объект введен в эксплуатацию.

Поправки по налогу на прибыль: расширен перечень безнадежных долгов

Новые правила установлены для российских организаций, чья доля прямого участия в зарубежных компаниях составляет более 50%.

Сейчас отдельная норма НК РФ посвящена ситуации, когда такая зарубежная компания не платит проценты по долговым обязательствам перед российской организацией из-за ограничений, введенных в 2022 году и позднее иностранными законами или судами. Неуплаченные проценты — это доход зарубежной компании-заемщика (подп.14.4 п.4 ст. НК РФ).

Когда поправки вступят в силу, российская организация сможет включить проценты, недополученные из-за иностранных ограничений, в состав безнадежных долгов (новая редакция п. 2 ст. НК РФ). Но для этого нужно выполнить ряд условий. В частности, российской организация-заимодавец и зарубежная компания-заемщик должны принадлежать к одной международной группе. Полный перечень условий приведен в новом подпункте 12 пункта 2 статьи НК РФ.

lightbulb-on-64-regular.svg
Безнадежный долг в виде процентов, недополученных в связи с иностранными ограничениями, разрешено списать на убытки в налоговом учете. Это можно сделать сразу, либо путем погашения за счет резерва (подробнее читайте в статье « »).

Если условия соблюдены, компания-заимодавец из РФ не признается налоговым агентом. Это значит, что российская организация не должна удерживать и перечислять в бюджет налог на прибыль с доходов иностранного должника в виде неуплаченных им процентов.

Поправки вступают в силу со дня официального опубликования закона (в настоящее время не опубликован) и распространятся на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года. Применять новшества нужно по 31 декабря 2029 года включительно.


 
  • Теги
    льготы поправки в налоговый кодекс
  • Назад
    Сверху Снизу