ПСН: можно ли работать с юрлицами по безналу

[BOOX]

Безопасно ли применять ПСН, если среди покупателей и клиентов есть не только граждане, но и организации, которые к тому же рассчитываются через расчетный счет?

Постараемся ответить на этот вопрос в нашей публикации.

Глава 26.5 НК РФ не содержит для применяющих ПСН предпринимателей запретов на:

• работу с юридическими лицами;
• прием за товары, работы, услуги безналичных платежей.

Но есть ряд моментов, которые ИП должны учитывать, чтобы при проверке не оказалось, что они использовали патентный режим необоснованно.

ПСН и оптовая торговля​

ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ. Исключение — отдельные виды деятельности, установленные НК РФ. Например, патент не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, которая ведется по договорам поставки.

Между тем ИП, получивший патент по видам предпринимательской деятельности в производственной сфере, вправе продавать произведенную им продукцию в рамках заявленного вида деятельности, если такая продажа является ее составной частью. При этом реализация может быть проведена любым способом, в том числе оптом, по договору поставки, а также через маркетплейсы.

Так считают в ФНС (письмо от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@, информация от 21.08.2024).

Розница​

Чаще других вопрос о том, а можно ли работать с юрлицами по безналичному расчету, возникает у ИП, торгующих в розницу. Минфин отвечает на этот вопрос положительно.

В письмах от 26.06.2023 № 03-11-11/59105, от 09.02.2021 № 03-11-11/8265 ведомство указало, что ИП вправе применять ПСН при реализации товаров организациям (как коммерческим, так и бюджетным) по договорам розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Форма оплаты — наличный, безналичный расчет, карта — также значения не имеет.

Если ИП на ПСН освобожден от применения ККТ, то он не вправе отказать покупателю в оплате услуг наличными.

Ключевой момент для плательщика ПСН по вопросу реализации товара в розницу: продажа должна осуществляться по договору розничной купли-продажи. Если сделка является договором поставки или госконтрактом, нужно использовать другой налоговый режим: ОСНО или УСН. Даже если с контрагентом заключен договор, названный договором розничной купли-продажи, оценивается его содержание по существу. И если выяснится, что фактически заключен договор поставки, ИП не признается плательщиком ПСН, и производятся доначисления (постановление АС Северо-Кавказского округа от 01.04.2024 № Ф08-1974/2024 по делу № А53-18675/2023).

А вкратце основные различия розничной продажи и поставки представлены в нашей таблице:

Критерий	Розничный договор	Договор поставки
Цель приобретения товара покупателем	Для обеспечения своей деятельности (собственного потребления). Например, суды признают розницей покупку оргтехники, офисной мебели, материалов для ремонтных работ и т. п.	Для последующей перепродажи товара или использования в качестве сырья, материалов
Характер взаимоотношений с покупателем	Покупки разовые или от случая к случаю	Длительные хозяйственные отношения с клиентом, закупки регулярные, в крупных объемах
Предварительное согласование существенных условий договора	Не характерно, договор считается заключенным в момент передачи товара покупателю	Перед сделкой стороны согласовывают предмет договора (наименование и количество товара), порядок и сроки поставки, доставки товара до покупателя и т. д.
Документальное оформление	Покупателю выдается кассовый или товарный чек, БСО, электронный или иной документ, подтверждающий оплату	Оформляются накладные, спецификации, счета-фактуры без НДС и т. п. документы

Если условия продажи не содержат признаков поставки, применение ПСН обоснованно и безопасно.

Работы и услуги​

Для применения ПСН в отношении выполнения работ и оказания услуг статус заказчика и форма оплаты в общем случае значения также не имеют. Например, ПСН может применяться при оказании организациям услуг по стирке и химчистке (письмо Минфина от 28.12.2012 № 03-11-11/398), ремонту компьютеров (подп. 63 п. 2 ст. 346.43, письмо Минфина от 17.02.2012 № 03-11-11/48) и др.

Главное, чтобы в списке патентных видов деятельности, который приведен в ст. 346.43 НК РФ, к вашей услуге не было приписки «по индивидуальному заказу населения».

Например, такое уточнение есть:

• в подп. 1 — ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;
  
  
• подп. 6 — ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения и еще к нескольким позициям.

При наличии такого указания применение ПСН по сделке с юрлицом становится невозможным (письмо Минфина России от 17.06.2025 № 03-11-11/59024).

Однако заметим, что это услуги сугубо частного характера и вряд ли их закажет организация.


Источник