Налоговая реформа 2026: к чему готовиться?

[BOOX]

В этой статье подробно разбираем первую часть и патентную систему во второй части НК РФ

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

, который внесён в Госдуму в сентябре 2025 года.

Законопроект включён в повестку осенней сессии 2025 года, первое чтение запланировано на 22 октября.​

Ключевые изменения, в части, что мне хотелось бы подсветить в ч.1 НК:​

Срок уплаты налогов: теперь раньше

Как сейчас: Если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздник, вы можете спокойно заплатить в ближайший рабочий день. Например, если 30 июня — суббота, вы платите 2 июля в понедельник.
Что изменят: Теперь, если крайний день — выходной, платить нужно накануне. В нашем примере — не позже 29 июня пятница.
Как сейчас: Физические лица — владельцы имущества (домов, машин, участков) — налог на имущество необходимо уплатить не позднее 1 декабря.
Что изменят: Теперь срок уплаты переносится на 1 мая.

Как взыскивают долги: теперь и с родителей за имущество несовершеннолетних​

Как сейчас: Законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам).
Что изменят: Теперь долг ребёнка можно взыскать с имущества родителей. Это касается, например, ситуации, когда имущество (машина, дом) оформлено на ребёнка, а налоги по нему не платятся.

Ошиблись в ставке? Теперь можно исправить​

Как сейчас: Если налогоплательщик (обычно — бухгалтер или ИП) ошибся в расчёте ставки налога (например, вместо 13% указал 20%), ФНС может не принимать исправление, даже если государство от этой ошибки выиграло (вы заплатили больше, чем надо).
Что изменят: Теперь, если ошибка привела к завышению налога, налогоплательщик может её исправить и вернуть лишнее.

Что делать с безнадёжными долгами​

Как сейчас: Иногда налоговая «списывает» долги — если, например, компания ликвидирована (исключена из реестра), а у человека нет имущества. Эти долги считаются безнадёжными к взысканию и просто обнуляются.
Но что если позже выяснилось, что:

• у человека всё же было имущество, которое перешло по наследству;
• или компанию восстановили в реестре (решение об исключении отменили)?

Что изменят: Теперь в таких случаях налоговая сможет:

• восстановить долг и потребовать его уплаты;
• даже если человек умер, но наследство приняли — наследники отвечают в пределах стоимости полученного.

Патентная система налогообложения (ПСН): что это такое и зачем нужна​

ПСН (глава 26.5 НК РФ) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей (ИП), который позволяет заменить уплату нескольких налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество) фиксированным платежом по патенту. Он применяется только к определённым видам деятельности, установленным в Налоговом кодексе.

Патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев, сумма налога зависит от потенциального дохода по виду деятельности, а не от фактической выручки.
Этот режим удобен для малого бизнеса: не требует ведения бухгалтерии, деклараций, а налог рассчитывается заранее. Но законопроект №1026190-8 кардинально меняет правила игры.

Что меняется в патентной системе: подробнее​

1. Снижение порога дохода​

Как сейчас: индивидуальные предприниматели (ИП) могли применять патентную систему налогообложения (ПСН), если годовая выручка не превышала 60 млн рублей.
Станет: лимит снижается до 10 млн рублей.
Это значит, что средний и малый бизнес с выручкой выше 10 млн будет вынужден переходить на другие режимы — чаще всего на УСН. ПСН остаётся только для микробизнеса, самозанятых формально ИП и самых малодоходных форматов.

2. Ограничение по видам деятельности​

Что уходит с патента:

• полностью исключаются автогрузоперевозки,
• развозная торговля (с автолавок, тележек и т.п.),
• торговля через интернет, маркетплейсы, каталоги, по почте, через телемагазины и т.п.

Что остаётся, но с жёсткими условиями:​

• розничная торговля — только если она осуществляется через нестационарные объекты (палатки, ларьки, киоски),
• без продукции собственного производства,
• без товаров, подлежащих обязательной маркировке (обувь, меха, одежда и пр.).

Таким образом, на патенте можно будет остаться лишь тем, кто:​

• торгует готовыми товарами,
• не изготавливает их сам,
• делает это на улице или ярмарке, а не через интернет или в магазине.

3. Общепит — теперь площадь суммируется​

Как сейчас: ограничение по площади зала обслуживания — до 50 м², и оно применялось к каждому объекту отдельно. Можно было открыть несколько кафе по 45 м² и оставаться на патенте.

Станет: площадь будет суммироваться по всем точкам. Если у ИП 3 заведения по 20 м² = уже 60 м² → патент применять нельзя.
Это особенно ударит по малым сетевым кафе, фуд-кортам и заведениями с несколькими локациями.

4. Лимит по сотрудникам — теперь суммарный​

Как сейчас: лимит — 15 человек на каждый патент, что позволяло дробить бизнес, нанимая больше людей под разными кодами деятельности.

Станет: лимит 15 сотрудников в целом по всем патентам. То есть, если у вас 3 патента и 20 сотрудников — вы превышаете лимит и ПСН уже не применим.
Это закрывает одну из популярных схем «оптимизации» и снова выталкивает предпринимателей на УСН или в найм.

5. Запрет на развозную торговлю​

Как сейчас: можно было продавать товары в формате автолавки, развозной торговли, с передвижных лотков — и оставаться на патенте.

Станет: развозная торговля полностью исключена. На патенте можно работать только через нестационарные объекты, которые стоят на конкретной точке (например, киоск у метро). Даже если это ларёк — но на колёсах и перемещается — ПСН применять нельзя.

6. Перерасчёт патента при изменении параметров​

Как сейчас: если у ИП закрылась одна из точек или сократился персонал, перерасчёт налога не предусматривался — патент продолжал действовать в старом виде.

Станет: появляется возможность перерасчёта суммы налога, если изменились параметры бизнеса — например, уменьшилась площадь или количество работников. Для этого нужно подать заявление, и выдается новый патент, а старый аннулируется с перерасчётом.
Это, пожалуй, единственное «послабление», которое действительно играет в пользу предпринимателя.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация