Все организации и предприниматели, от которых физлица (как работники, так и иные лица) получают доходы, обязаны вести учет выплат.
Причем, делать это надо не только по датам и суммам, но и по видам доходов с применением специальных кодов. Эти же коды нужно отразить в справке о доходах (бывшее название 2-НДФЛ), которая входит в состав годового расчета 6-НДФЛ.
Расскажем о принципах кодировки, перечислим самые распространенные шифры доходов, а также напомним, чем чреваты ошибки, допущенные при присвоении кода.
Действующие коды приведены в приказе ФНС (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). Они применяются, в том числе для заполнения справки о доходах и суммах налогах физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ). А значит, неправильное присвоение доходу цифрового шифра приведет к ошибке в справке о доходах. Это, в свою очередь, грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 руб. за каждую неверно оформленную справку (ст. НК РФ, п. 3 письма ФНС ).
Кроме того, во многих бухгалтерских программах на коды выплат «завязано» определение даты фактического получения дохода, а от нее зависит, нужно ли включать выплату в расчет 6-НДФЛ за конкретный период. Следовательно, из-за ошибки в кодировке доходов налоговый агент может неверно заполнить расчет 6-НДФЛ.
Наконец, эта же самая кодировка выплат используется в бухгалтерских программах для расчета среднего заработка. Поэтому неправильное присвоение кода может стать причиной неверного расчета с работниками по отпускным, командировочным, больничным и т.п. Если выплата окажется занижена, организация может быть оштрафована на сумму от 30 000 до 50 000 руб., должностное лицо — от 10 000 до 20 000 руб., а ИП — от 1 000 до 5 000 руб. (ч. 6 ст. КоАП РФ). Если же работнику будет перечислено больше, чем полагается, возможны проблемы с выплатами различных пособий, компенсируемых за счет бюджета.
Кроме того, код 4800 можно использовать, в частности, в отношении следующих доходов сотрудников:
С 20 февраля 2024 года введен еще один специальный код для сверхнормативных выплат — 2017. Он действует в отношении суточных сотрудникам, чья работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер; полевого довольствия для тех, кто работает в полевых условиях или участвует в экспедициях, а также надбавки вахтовикам (взамен суточных). Данный код применяется для сумм свыше 700 руб. за каждый день выполнения работ (нахождения в пути) на территории РФ и свыше 2 500 руб. — за пределами РФ (см. Подробнее см. « »).
Также код 4800 применяется для отражения расчетов с физлицами, которые не являются работниками организации или ИП, если для выплаты не предусмотрено специального кода. Этот же код используется при «переквалификации» промежуточных дивидендов, если по итогам года сумма прибыли оказалась ниже расчетной.
Обычно применение этого кода не вызывает сложностей — все, что отражается в учете работодателя как зарплата, начисляемая по за выполнение должностных обязанностей, «проходит» по коду 2000. Это же значение присваивается среднему заработку, сохраняемому на период командировки, поскольку он также является зарплатой (письмо Минфина ).
Основной код — 2002. Он используется в отношении премий, которые удовлетворяют одновременно трем условиям:
Для остальных премий нужно применять шифр 4800.
Код 2012 можно применять в отношении только тех , которые выплачиваются действующим сотрудникам. Если же работодатель перечисляет увольняемому сотруднику , этому доходу нужно присвоить код 2013.
В случае выплаты работникам других видов материальной помощи используется шифр 2760. При этом основание для перечисления денег значения не имеет. Так, если в компании принято решение выдавать матпомощь к отпуску, то эту сумму надо отделить от основных отпускных и отразить с кодом 2760. Также этот код нужно присвоить матпомощи, выплачиваемой бывшим работникам-пенсионерам. Напомним, что такой доход не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. НК РФ).
Для остальных подарков — 2721. Например, по данному коду указывается стоимость подаренных ценных бумаг, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физлицами — нерезидентами РФ.
Напомним, что до ноября 2021 года стоимость презентов для работников «проходила» в НДФЛ-отчетности только по коду 2720.
Этот вычет можно применить как к доходам с кодом 2720, так и к доходам с кодом 2721. При этом налоговый агент самостоятельно решает, как распределить вычет по коду 501 в пределах установленной суммы (4 000 руб.) по кодам доходов 2720 и 2721 (письмо ФНС от 17.02.22 № БС-4-11/1934@, см. « ».
Кроме того, код 2400 применяется в отношении арендной платы за линии оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети.
Доходы от предоставления в аренду или иного использования жилой недвижимости отражаются по коду 1401, а остальных объектов недвижимости — по коду 1402.
Если доход получен от сдачи в аренду любого другого имущества, то нужно применять код 1400 (напомним, что ранее этим шифром кодировались все «арендные» доходы, не подпадающие под код 2400).
Отметим, что при выборе кода для арендных платежей не имеет значения, кто именно получает данный доход: руководитель организации, простой работник или постороннее лицо.
Напомним, что доход с этим кодом образуется на последнее число каждого месяца пользования займом (подп. 7 п. 1 ст. НК РФ). А налог по нему исчисляется по повышенной ставке 35% (п. 2 ст. НК РФ).
Также см. « ».
При этом зарплата руководителя компании по коду 2001 не «проводится», даже если соответствующая должность называется «директор». Однако если руководитель входит в состав совета директоров (правления, другого коллегиального органа) и получает за это дополнительное вознаграждение, то данную выплату нужно отделить от зарплаты и отразить по коду 2001.
Также см.: « ».
Также см. « ».
В пункте 51 Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС ) сказано, что код дохода указывается в соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика, утвержденными приказом № ММВ-7-11/387@. А в пункте 1 статьи НК РФ говорится, что: а) налоговые агенты ведут учет доходов, вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета; б) регистры должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать вид выплачиваемых доходов в соответствии с утвержденными кодами, а также суммы дохода и даты их выплаты.
В заключение отметим, что корректное присвоение кодов тем выплатам, которые организация или ИП перечисляет в пользу физлиц, позволит избежать претензий со стороны налоговиков в части исчисления и уплаты НДФЛ, а также заполнения расчета 6-НДФЛ и справок о доходах. Знание правил кодировки доходов упростит работу бухгалтерии по расчету среднего заработка, а также различных компенсаций, пособий и прочих выплат, «завязанных» на данный показатель.
Причем, делать это надо не только по датам и суммам, но и по видам доходов с применением специальных кодов. Эти же коды нужно отразить в справке о доходах (бывшее название 2-НДФЛ), которая входит в состав годового расчета 6-НДФЛ.
Расскажем о принципах кодировки, перечислим самые распространенные шифры доходов, а также напомним, чем чреваты ошибки, допущенные при присвоении кода.
Что означают коды НДФЛ
Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов вести учет доходов, выплачиваемых физическим лицам, не в произвольной форме, а с использованием специальных кодов. Так, в пункте 1 статьи НК РФ сказано, что каждый налоговый агент должен составлять регистры налогового учета. В них нужно фиксировать выплаченные физлицам доходы в соответствии с кодами, которые утверждает ФНС.Действующие коды приведены в приказе ФНС (далее — приказ № ММВ-7-11/387@). Они применяются, в том числе для заполнения справки о доходах и суммах налогах физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ). А значит, неправильное присвоение доходу цифрового шифра приведет к ошибке в справке о доходах. Это, в свою очередь, грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 руб. за каждую неверно оформленную справку (ст. НК РФ, п. 3 письма ФНС ).
За 2020 год и ранее налоговые агенты сдавали в налоговую отдельные справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Начиная с отчетности за 2021 год, справка о доходах — это приложение № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС ). Официального названия «2-НДФЛ» у справки о доходах больше нет, хотя по привычке многие продолжают называть ее именно так. Сдать справки о доходах в составе расчета 6-НДФЛ надо не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим.
Кроме того, во многих бухгалтерских программах на коды выплат «завязано» определение даты фактического получения дохода, а от нее зависит, нужно ли включать выплату в расчет 6-НДФЛ за конкретный период. Следовательно, из-за ошибки в кодировке доходов налоговый агент может неверно заполнить расчет 6-НДФЛ.
Наконец, эта же самая кодировка выплат используется в бухгалтерских программах для расчета среднего заработка. Поэтому неправильное присвоение кода может стать причиной неверного расчета с работниками по отпускным, командировочным, больничным и т.п. Если выплата окажется занижена, организация может быть оштрафована на сумму от 30 000 до 50 000 руб., должностное лицо — от 10 000 до 20 000 руб., а ИП — от 1 000 до 5 000 руб. (ч. 6 ст. КоАП РФ). Если же работнику будет перечислено больше, чем полагается, возможны проблемы с выплатами различных пособий, компенсируемых за счет бюджета.
Ошибки в применении кодов могут повлечь занижение или завышение отпускных, командировочных, больничных и прочих выплат, «завязанных» на средний заработок. Поэтому данные выплаты лучше рассчитывать в веб-сервисах, где актуальные коды устанавливаются и подставляются в отчетность автоматически.
Коды доходов в справке о доходах (бывшая 2-НДФЛ)
Каждый раз, перечисляя доход физлицу, налоговый агент должен найти выплату в приказе № ММВ-7-11/387@, и присвоить ей соответствующий код. Это число нужно отразить в регистрах налогового учета и в справке о доходах (приложение № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ). Рассмотрим наиболее распространенные шифры доходов.Код дохода 4800 с расшифровкой
Начнем с самого универсального кода — 4800 «Иные доходы». Ему соответствуют любые доходы, для которых в приказе № ММВ-7-11/387@ нет более подходящего кода (письмо ФНС ). Например, этим шифром обозначается доход в виде суммы единовременной доплаты к отпуску (письмо ФНС ).Кроме того, код 4800 можно использовать, в частности, в отношении следующих доходов сотрудников:
- средний заработок, сохраняемый за дни прохождения диспансеризации;
- оплата времени простоя, возникшего по независящим от сторон причинам;
- компенсация за задержку выдачи трудовой книжки уволенному сотруднику;
- средний заработок, сохраняемый за донорами в дни сдачи крови и в дни предоставляемого им отдыха;
- сумма прощенной задолженности по авансовому отчету.
Ранее по коду 4800 нужно было отражать также сверхнормативные суточные. Но затем был установлен специальный код 2015. Его надо применять для кодирования суточных, превышающих 700 руб. за каждый день нахождения в командировке по России и превышающих 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке. Подробнее см. « ».
С 20 февраля 2024 года введен еще один специальный код для сверхнормативных выплат — 2017. Он действует в отношении суточных сотрудникам, чья работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер; полевого довольствия для тех, кто работает в полевых условиях или участвует в экспедициях, а также надбавки вахтовикам (взамен суточных). Данный код применяется для сумм свыше 700 руб. за каждый день выполнения работ (нахождения в пути) на территории РФ и свыше 2 500 руб. — за пределами РФ (см. Подробнее см. « »).
Также код 4800 применяется для отражения расчетов с физлицами, которые не являются работниками организации или ИП, если для выплаты не предусмотрено специального кода. Этот же код используется при «переквалификации» промежуточных дивидендов, если по итогам года сумма прибыли оказалась ниже расчетной.
Код дохода 2000 с расшифровкой
Следующий по распространенности код — 2000. Этому коду соответствует «вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».Обычно применение этого кода не вызывает сложностей — все, что отражается в учете работодателя как зарплата, начисляемая по за выполнение должностных обязанностей, «проходит» по коду 2000. Это же значение присваивается среднему заработку, сохраняемому на период командировки, поскольку он также является зарплатой (письмо Минфина ).
Коды дохода 2002 и 2003 с расшифровкой
А вот премии для цели кодировки доходов заработной платой не признаются, хотя и названы в статье ТК РФ как часть оплаты труда. Более того, премии отражаются в регистрах налогового учета и в справках о доходах тремя различными шифрами.Основной код — 2002. Он используется в отношении премий, которые удовлетворяют одновременно трем условиям:
- выплата производится не за счет прибыли, целевых поступлений или средств специального назначения;
- выплата предусмотрена нормами законодательства, трудовым или коллективным договором;
- основанием для выплаты являются определенные производственные результаты или иные подобные показатели (т.е. показатели, связанные с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей). Это обстоятельство должно подтверждаться приказом о выплате премии.
Для остальных премий нужно применять шифр 4800.
Коды дохода 2012 и 2013 с расшифровкой
Шифру 2012 соответствуют суммы отпускных, то есть среднего заработка, сохраняемого за работником на период отпуска. По данному коду «проходят» выплаты как по очередным отпускам, так и по дополнительным, в том числе учебным.Код 2012 можно применять в отношении только тех , которые выплачиваются действующим сотрудникам. Если же работодатель перечисляет увольняемому сотруднику , этому доходу нужно присвоить код 2013.
Трудовой кодекс допускает предоставление отпуска с последующим увольнением (ч. 2 ст. ТК РФ). В этом случае работник получает окончательный расчет и трудовую книжку перед отпуском, и не возвращается к прежнему работодателю после отдыха. Однако с точки зрения трудового законодательства перечисленные суммы являются отпускными, а не компенсацией за неиспользованный отпуск. Поэтому к такой выплате нужно применять шифр 2012.
Код дохода 2300 с расшифровкой
С помощью кода 2300 в НДФЛ-отчетности обозначаются . Этот шифр нужно присвоить не только пособию, которое выплачивается в случае болезни самого работника, но и тем суммам, которые перечисляются в случае или другими членами семьи.Формально под этот код попадает также пособие по беременности и родам, так как основанием для его начисления является больничный лист. Но поскольку декретное пособие не облагается НДФЛ (п. 1 ст. НК РФ), эту выплату можно вообще не фиксировать в регистрах и справке о доходах (п. 1 ст. НК РФ, письмо Минфина ).
Код дохода 2010 с расшифровкой
Любые выплаты по гражданско-правовым договорам (кроме займа, аренды и авторских договоров, для которых установлены специальные коды) отражаются в НДФЛ-отчетности по коду 2010. В частности, это касается вознаграждений по договорам , хранения; платы за предоставление поручительства и т.д.Коды дохода 2762 и 2760 с расшифровкой
По коду 2762 в регистрах налогового учета и справках о доходах нужно указать всю сумму материальной помощи, выданную работнику при рождении ребенка. Напомним, что сейчас матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка при условии, если выплата перечислена не позднее одного года после его рождения (п. 8 ст. НК РФ). А с 1 января 2026 года необлагаемый лимит составит 1 млн руб. (см. « »).В случае выплаты работникам других видов материальной помощи используется шифр 2760. При этом основание для перечисления денег значения не имеет. Так, если в компании принято решение выдавать матпомощь к отпуску, то эту сумму надо отделить от основных отпускных и отразить с кодом 2760. Также этот код нужно присвоить матпомощи, выплачиваемой бывшим работникам-пенсионерам. Напомним, что такой доход не облагается НДФЛ в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. НК РФ).
Коды дохода 2720 и 2721 с расшифровкой
Для отражения стоимости имущества, полученного в качестве подарка, используются два разных шифра. Если налоговая база определяется по правилам пункта 6 статьи НК РФ (то есть с учетом вычетов, предусмотренных подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, или с учетом особенностей, установленных ст. 213, 213.1 и 214.10 НК РФ), то надо применять код 2720.Для остальных подарков — 2721. Например, по данному коду указывается стоимость подаренных ценных бумаг, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физлицами — нерезидентами РФ.
Напомним, что до ноября 2021 года стоимость презентов для работников «проходила» в НДФЛ-отчетности только по коду 2720.
Подарки, стоимостью не более 4 000 руб. за год, освобождаются от НДФЛ (п. 28 ст. НК РФ). Данный доход нужно отражать в регистрах налогового учета независимо от суммы подарка. А вот в справках о доходах стоимость презентов, не превышающую 4 000 руб. за год, можно не показывать (письма ФНС от 02.07.15 № БС-4-11/11559@ и ). Заметим, что для необлагаемой части стоимости презентов (4 000 руб.) предназначен специальный код вычета — 501.
Этот вычет можно применить как к доходам с кодом 2720, так и к доходам с кодом 2721. При этом налоговый агент самостоятельно решает, как распределить вычет по коду 501 в пределах установленной суммы (4 000 руб.) по кодам доходов 2720 и 2721 (письмо ФНС от 17.02.22 № БС-4-11/1934@, см. « ».
Код дохода 1010 с расшифровкой
Шифр 1010 предназначен для обозначения . Он применяется вне зависимости от того, кто является их получателем — работник организации или стороннее лицо. Ставка, по которой дивиденды облагаются НДФЛ, также не влияет на кодировку дохода. А значит, код 1010 нужно использовать и в отношении дивидендов, выплаченных участникам и учредителям, которые не признаются налоговыми резидентами РФ.Коды дохода 2400, 1400, 1401 и 1402 с расшифровкой
Чтобы обозначить доходы от аренды, нужно выбрать один из четырех кодов (в зависимости от объекта, который передан по договору). Так, доходы от предоставления в аренду любых автомобилей, а также морских, речных и воздушных судов отражаются в НДФЛ-отчетности по специальному коду 2400. По нему нужно показывать плату за предоставление в , даже если она выплачивается работнику (в т.ч. руководителю). Этот же код охватывает доходы и от иного использования автотранспорта. Поэтому под него подпадают доходы по договорам о предоставлении услуг по управлению собственным автомобилем, договорам аренды с экипажем и т.п.Компенсация за использование личного авто в служебных целях, выплачиваемая в размере, установленном по соглашению между работником и работодателем, не облагается налогом на доходы физлиц (п. 1 ст. НК РФ, ст. ТК РФ). Для этой выплаты не предусмотрен код дохода, и ее не надо указывать в НДФЛ-отчетности.
Кроме того, код 2400 применяется в отношении арендной платы за линии оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети.
Доходы от предоставления в аренду или иного использования жилой недвижимости отражаются по коду 1401, а остальных объектов недвижимости — по коду 1402.
Если доход получен от сдачи в аренду любого другого имущества, то нужно применять код 1400 (напомним, что ранее этим шифром кодировались все «арендные» доходы, не подпадающие под код 2400).
Отметим, что при выборе кода для арендных платежей не имеет значения, кто именно получает данный доход: руководитель организации, простой работник или постороннее лицо.
Код дохода 2610 с расшифровкой
Материальной выгоде, которая образуется от экономии на процентах при представлении работникам беспроцентных займов, либо займов под низкий процент, нужно присвоить код 2610.Напомним, что доход с этим кодом образуется на последнее число каждого месяца пользования займом (подп. 7 п. 1 ст. НК РФ). А налог по нему исчисляется по повышенной ставке 35% (п. 2 ст. НК РФ).
Также см. « ».
Код дохода 2001 с расшифровкой
Код 2001 используется в отношении вознаграждений, которые выплачиваются директорам, входящим в состав совета директоров, и прочим членам коллегиального органа управления организации.При этом зарплата руководителя компании по коду 2001 не «проводится», даже если соответствующая должность называется «директор». Однако если руководитель входит в состав совета директоров (правления, другого коллегиального органа) и получает за это дополнительное вознаграждение, то данную выплату нужно отделить от зарплаты и отразить по коду 2001.
Код дохода 2014 с расшифровкой
Суммы выходного пособия, а также среднего месячного заработка, сохраняемого на период трудоустройства, отражаются в НДФЛ-отчетности с кодом 2014. Этот шифр применяется только к той части выплат, которая облагается НДФЛ (превышает в совокупности трехкратный размер средней зарплаты, а для «северян» — шестикратный). Необлагаемая налогом на доходы сумма выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства для целей НДФЛ не фиксируется и не кодируется.Также см.: « ».
Код дохода 1530 с расшифровкой
По коду 1530 нужно показать доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. НДФЛ по данному виду дохода рассчитывается по специальным правилам, установленным в статье НК РФ.Код дохода 2018 с расшифровкой
Этот код был введен для отражения компенсации за использование дистанционным работником собственных или арендованных им самим оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств. Кодом 2018 обозначается сумма компенсации, превышающая 35 руб. за каждый день работы «на удаленке» (при отсутствии документально подтвержденных расходов).Также см. « ».
Другие коды НДФЛ с расшифровкой
Достаточно часто на практике встречаются и другие коды доходов. Для удобства использования мы свели их в таблицу, снабдив необходимыми пояснения. В частности, в таблице показано, по каким трем кодам нужно отражать доход, полученный в натуральной форме.| Код | Вид дохода | Пояснение |
|---|---|---|
| 1011 | Проценты по договору займа | С этим кодом отражаются суммы процентов по договору займа, которые организация получила от физических лиц. Он применяется как для займов, предоставленных «своими» лицами — учредителями, участниками, руководителями, работниками и т.п., так и другими лицами. |
| 1300 | Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав | По этому коду отражаются выплаты на основании лицензионных договоров, в рамках которых организация получает от физлиц права на пользование различными объектами интеллектуальной собственности (текстами, изображениями, программами и т.п.). Под шифром 1300 также показывается вознаграждение по договору авторского заказа, если он предусматривает только передачу прав пользования созданными объектами. Но этот код не применяется в отношении вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам, в функции которых входит создание таких объектов. Для этих выплат предусмотрены коды 2201, 2202, 2204, 2209. |
| 1301 | Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав | Данный код пригодится, если организация выплачивает автору вознаграждение за объект интеллектуальной собственности (текст, изображение, программу и т.п.), права на который полностью переходят к организации, в том числе по договору авторского заказа. Как и в случае с кодом 1300, шифр 1301 не применяется при выплате вознаграждений авторам служебных произведений. |
| 2201 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | Данные коды используются при выплате вознаграждений авторам служебных произведений, то есть работникам, в обязанности которых входит создание соответствующих объектов интеллектуальной собственности. |
| 2202 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | |
| 2204 | Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | |
| 2209 | Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, полезные модели, промышленные образцы | |
| 1542 | Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из ООО | Код применяется при выплате выходящему участнику действительной стоимости его доли, величина которой определяется по данным бухучета ООО на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подаче заявления о выходе. |
| 2301 | Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей | Этот код должны использовать розничные продавцы, а также другие организации и ИП, чья деятельность подпадает под действие Закона РФ
о защите прав потребителей. Выплаты отражаются по данному коду только в том случае, если они перечисляются по решению суда. При добровольном (досудебном) удовлетворении соответствующей претензии потребителя используется код 4800. Под код 2301 подпадают суммы штрафа и неустойки, предусмотренные статьями 13, 23 и 31 Закона о защите прав потребителей. Неустойка, которая выплачивается за нарушение срока передачи предварительно оплаченного товара, а также за нарушение срока выполнения работ (оказания услуг) по данному коду не отражается. Для этих сумм нужно применять код 4800. |
| 2510 | Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика | В отношении доходов, полученных в натуральной форме, нужно четко отслеживать суть соответствующей выплаты, так как для данного вида доходов существуют три отдельных кода. По коду 2510 отражаются доходы в виде стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые получены физлицом от третьих лиц, а оплачены организацией-налоговым агентом. Речь идет о выполнении налоговым агентом обязательств, которые есть у физлица перед третьими лицами. По коду 2520 отражаются доходы в виде стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученных налогоплательщиком бесплатно или с частичной оплатой от самого налогового агента. По коду 2530 отражается часть заработной платы, которая выдается в натуральной форме. То есть этот шифр является дополнительным к коду 2000, по которому «проходит» денежная часть зарплаты. |
| 2520 | Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг | |
| 2530 | Оплата труда в натуральной форме |
Перекодирование доходов
ФНС довольно часто корректирует коды доходов в середине года. Как быть, если доходы, для которых предназначены новые шифры, были выплачены до внесения изменений, и, соответственно, учтены в регистрах по старым кодам? Надо ли их перекодировать? На наш взгляд, не надо.В пункте 51 Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС ) сказано, что код дохода указывается в соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика, утвержденными приказом № ММВ-7-11/387@. А в пункте 1 статьи НК РФ говорится, что: а) налоговые агенты ведут учет доходов, вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета; б) регистры должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать вид выплачиваемых доходов в соответствии с утвержденными кодами, а также суммы дохода и даты их выплаты.
В заключение отметим, что корректное присвоение кодов тем выплатам, которые организация или ИП перечисляет в пользу физлиц, позволит избежать претензий со стороны налоговиков в части исчисления и уплаты НДФЛ, а также заполнения расчета 6-НДФЛ и справок о доходах. Знание правил кодировки доходов упростит работу бухгалтерии по расчету среднего заработка, а также различных компенсаций, пособий и прочих выплат, «завязанных» на данный показатель.
