Сегодня одной подписи на договоре и пачки УПД недостаточно.
Хотите налоговый вычет? Придется объяснить, зачем вы вообще заключали сделку.
Формальный документооборот больше никого не впечатляет. ФНС давно играет по другим правилам: в фокусе не бумажки, а смысл.
Купили стройматериалы? Покажите, где и зачем использовали. Заключили договор с посредником? Объясните, почему не напрямую. Провели дробление? Обоснуйте, чем одна компания отличается от другой и какую задачу вы решали.
Деловая цель — это ваша страховка и фундамент.
Если ее нет или она выглядит притянутой за уши, налоговая снесет вычеты, заблокирует счета, а суды, скорее всего, ее поддержат. Потому что вопрос простой: сделали бы вы это, если бы не было налоговой выгоды?
Если ответ «нет», все. Это искусственная схема.
Почему? Потому что деловая цель — это индикатор реальности сделки. И если ее нет, сделку могут признать фикцией.
Этот же принцип озвучен в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Там написано черным по белому: налоговый орган оценивает, принял бы ли бизнесмен решение о сделке, если бы налоговых последствий не существовало. То есть если бы не УСН, не экономия по НДС, не дробление, то имело ли это смысл?
Если нет, значит, сделка искусственная. Все.
Если вы открыли еще одну компанию — зачем?
Если продали актив по стоимости ниже рыночной — кому и почему?
Если пошли через посредника — в чем была логика?
В одной из реальных проверок налоговая инспекция изучила декларацию по НДС за 3 квартал 2022 года. Компания заявила к вычету более 6,5 млн рублей. Документы были: договоры, УПД, счета-фактуры, оприходование, даже формальное списание на счета 10 «Материалы» и 20 «Основное производство». Но не было понятной деловой цели.
По остальным — деньги якобы уходили, но дальше по цепочке они растворялись:
Итог:
Если вы не можете ответить:
Деловая цель при дроблении — это:
Если вы оформляете имущество на детей, супругов, братьев-сестер, зафиксируйте, для чего вы это делаете:
В таком случае любая передача между своими — это потенциальный эпизод дробления, а значит, и НДС, и налог на прибыль, и штрафы, и пени, и пересмотр всей цепочки.
Формально сделка может быть оформлена безупречно.
Но если:
Деловая цель здесь должна быть:
Если вы хотите спать спокойно и не ждать акта с доначислениями, проверьте, насколько обоснованы ваши сделки.
Разобраться в этом можно самостоятельно.
Но быстрее и надежнее — с теми, кто знает, как работает ФНС, и как суд оценивает реальность сделки.
Хотите налоговый вычет? Придется объяснить, зачем вы вообще заключали сделку.
Формальный документооборот больше никого не впечатляет. ФНС давно играет по другим правилам: в фокусе не бумажки, а смысл.
Купили стройматериалы? Покажите, где и зачем использовали. Заключили договор с посредником? Объясните, почему не напрямую. Провели дробление? Обоснуйте, чем одна компания отличается от другой и какую задачу вы решали.
Деловая цель — это ваша страховка и фундамент.
Если ее нет или она выглядит притянутой за уши, налоговая снесет вычеты, заблокирует счета, а суды, скорее всего, ее поддержат. Потому что вопрос простой: сделали бы вы это, если бы не было налоговой выгоды?
Если ответ «нет», все. Это искусственная схема.
Что такое деловая цель
В Налоговом кодексе понятие деловой цели вы не найдете. В Гражданском — тоже. Ни в одной статье, ни в одном пункте нет прямого определения. Но при этом налоговая об этом спрашивает на каждой проверке. А суды — на каждом заседании.Почему? Потому что деловая цель — это индикатор реальности сделки. И если ее нет, сделку могут признать фикцией.
Что говорят суды и ФНС
Порядок применения деловой цели вытекает из Постановления Пленума ВАС № 53 от 12.10.2006. В нем прямо указано, что налоговая имеет право не учитывать такие операции, если:- сделка совершена без разумных экономических причин;
- единственная цель — налоговая выгода.
Этот же принцип озвучен в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Там написано черным по белому: налоговый орган оценивает, принял бы ли бизнесмен решение о сделке, если бы налоговых последствий не существовало. То есть если бы не УСН, не экономия по НДС, не дробление, то имело ли это смысл?
Если нет, значит, сделка искусственная. Все.
Деловая цель = экономический смысл
Она отвечает на следующие вопросы:- зачем вы совершаете сделку;
- что она дает бизнесу кроме налоговой экономии;
- где это подтверждается документально.
Если вы открыли еще одну компанию — зачем?
Если продали актив по стоимости ниже рыночной — кому и почему?
Если пошли через посредника — в чем была логика?
Примеры из жизни
- Пять ООО на УСН делают одно и то же. Почему нельзя все делать через одно? В чем управленческая целесообразность? Кто чем занимается?
- ИП продает своей же компании недвижимость за 10 млн, хотя рынок показывает 25 млн. Зачем себе в убыток?
- Покупаете щебень у посредника, хотя производитель тот же и дешевле. Почему не напрямую?
Как суд оценивает деловую цель: реальный кейс
Когда вы подаете декларацию по НДС с вычетами на миллионы, у налоговой возникает логичный вопрос: а для чего все это? Зачем вы купили именно эти товары, именно у этих поставщиков, в таких объемах?В одной из реальных проверок налоговая инспекция изучила декларацию по НДС за 3 квартал 2022 года. Компания заявила к вычету более 6,5 млн рублей. Документы были: договоры, УПД, счета-фактуры, оприходование, даже формальное списание на счета 10 «Материалы» и 20 «Основное производство». Но не было понятной деловой цели.
Что увидела налоговая и подтвердил суд
1. Материалы «повисли» на складе
Запчасти для техники формально оприходованы, но не распределены. Документы о списании формальные. Заявок, служебных записок, нарядов на ремонт нет. Водители и сотрудники не смогли объяснить, кто и зачем закупал такие объемы, и где они реально использовались.2. Объемы закупок не бьются с реальностью
Металлоизделия закупались на сумму, в 10 раз превышающую стоимость самих работ, для которых якобы использовались материалы. Более того, часть поставок прошла после окончания этих работ. Расхождение по срокам критическое.3. Совпадения и дубли
Строительные материалы поставлялись в те же даты, когда компания закупала аналогичный товар у другого поставщика. Суд увидел дублирование: один и тот же щебень, на одни и те же объекты, в одни и те же сроки, но от разных контрагентов. И нигде не подтверждено, зачем закупали в таком объеме.4. Оплата шла либо в никуда, либо вообще без нее
По одной сделке не было никакой оплаты. Просто отражен счет, и создана кредиторская задолженность.По остальным — деньги якобы уходили, но дальше по цепочке они растворялись:
- поставщики не платили своим контрагентам;
- не было затрат на логистику, аренду, хранение;
- значительная часть средств обналичивалась. В одном случае снято более 150 млн рублей, что составило 80% оборота.
Что сказал суд
Сделки есть на бумаге, но деловой цели нет. Ни экономического смысла, ни подтвержденной необходимости, ни понятной логики.Итог:
- отказали в вычетах по НДС;
- признали, что действия были направлены на искусственное уменьшение налоговой базы;
- доначислили НДС на 6 573 602 рубля;
- влепили штраф по ст. 122 НК РФ.
Где особенно важна деловая цель
Инспекция может копнуть глубже в любом случае. Но есть ситуации, где отсутствие деловой цели = гарантированные доначисления. Разберем три самые рискованные зоны.1. Дробление бизнеса
Если у вас несколько юрлиц на УСН, на спецрежимах или без НДС, налоговая в первую очередь спросит: почему вы работаете не через одно лицо?Если вы не можете ответить:
- чем отличается каждое юрлицо;
- как построено управление;
- где распределена операционная ответственность;
- какие есть риски и зачем они вынесены за периметр;
Деловая цель при дроблении — это:
- разграничение бизнес-процессов (производство / логистика / розница);
- управление рисками (например, вынос ответственности за аренду, персонал, транспорт);
- развитие франшизной модели (при наличии условий и договоров).
2. Семейный бизнес и передача активов
Передача долей, земли, недвижимости или готового бизнеса между родственниками — это не преступление.Если вы оформляете имущество на детей, супругов, братьев-сестер, зафиксируйте, для чего вы это делаете:
- наследственное планирование;
- распределение ролей в управлении;
- формирование новых юрлиц под реальное направление деятельности.
В таком случае любая передача между своими — это потенциальный эпизод дробления, а значит, и НДС, и налог на прибыль, и штрафы, и пени, и пересмотр всей цепочки.
3. Перераспределение активов
Вы выводите активы из компании? Меняете собственника? Реорганизуете структуру? Хорошо. Но где стратегия? Где расчеты? Где логика?Формально сделка может быть оформлена безупречно.
Но если:
- актив продается по заниженной цене,
- получает его зависимая или аффилированная структура,
- за сделкой не стоит реального управленческого решения,
Деловая цель здесь должна быть:
- реструктуризация бизнеса под выход на новый рынок;
- снижение долговой нагрузки;
- консолидация активов для привлечения инвестора.
Вывод
Деловая цель — это основа, на которой держится ваша налоговая безопасность. Ее отсутствие стоит бизнесу вычетов, спокойствия и денег.Если вы хотите спать спокойно и не ждать акта с доначислениями, проверьте, насколько обоснованы ваши сделки.
Разобраться в этом можно самостоятельно.
Но быстрее и надежнее — с теми, кто знает, как работает ФНС, и как суд оценивает реальность сделки.
Для просмотра ссылки необходимо нажать
Вход или Регистрация