АУСН: новые вопросы

[BOOX]

Минимальный налог на АУСН 3%: как рассчитывается и учитывается.​

Для АУСН с объектом «доходы минус расходы» есть специальное правило: налог к уплате не может быть меньше минимального налога. Ставка минимального налога при АУСН 3%, база для исчисления — доходы, определенные в порядке п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ.

Это значит, что налог рассчитывается по двум формулам:

Если минимальный больше, уплачивают его. Разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом можно учесть в расходах следующих налоговых периодов, в том числе увеличить на неё убыток, переносимый на будущие периоды.

Пример

Доходы за февраль — 800 000 руб., расходы — 700 000 руб.

Налог по ставке 20% = 20 000 ((800 000 – 700 000) х 20%).

Минимальный налог = 24 000 руб. (800 000 руб. × 3%).

20 000 < 24 000

Значит, за февраль уплачивается минимальный налог — 24 000 руб. Разница в 4000 руб. учитывается в расходах марта.

Напоминаем, сумму налога посчитает инспекция на основе полученных ею данных о доходах и расходах и предъявит её к уплате уведомлением в ЛКН.

Можно ли на АУСН работать с самозанятыми.​

Можно, сказала ФНС в своем телеграм-чате. И даже в лимите средней численности работающие по ГПД самозанятые не учитываются:

Будут ли взносы за директора с МРОТ при АУСН с 2026 года? Теперь ответ Минфина.​

Нет, при применении АУСН в 2026 году платить взносы за директора с МРОТ не требуется.

Теперь этому есть и подтверждение от Минфина (письмо от 12.12.2025 № 03-15-05/121062). Ранее на это указывала ФНС (письмо от 15.01.2026 № БС-4-11/117@):

Тариф страховых взносов при АУСН нулевой (ст. 18 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Поэтому независимо от начислений директору, как и любому другому сотруднику, взносы будут равны 0.

Напомним, некоторые сомнения ранее могли возникнуть из-за письма от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@, в п. 6 которого ФНС указала, что уплата взносов за директора с МРОТ не зависит от применяемого режима налогообложения, и новая обязанность распространяется, в том числе, на ЕИО организаций на АУСН. Новое письмо с дополнением все сомнения снимает. Какие еще вопросы разъяснялись в письме № БС-4-11/11507@, см. здесь.

ВАЖНО! При АУСН требуется передача сведений о минимальной базе по взносам через ЛКН.

Перейти на АУСН с УСН или НПД можно с любого календарного месяца.


Источник